注意事項
一、應於規定期限內申報銷售額，並繳納營業稅；未購發票或無營業亦需申報，違反者罰滯
報金及怠報金。
二、作廢發票之收執聯及扣抵聯，要訂在同張發票存根聯上，以避免發生漏報有效發票之銷
售額。
三、開立發票應逐筆開立，勿預留空白，以免發漏報銷售額。
四、進項憑證若以影本申報抵扣時，應檢查是否有重覆扣抵。
五、勿取得虛設行號或非實際交易對象開立之發票作為進項憑證。
六、有進貨退出或折讓，應於發生之當期申報扣抵進項稅額。
七、收銀機油墨時常添加，以避免開立發票因油墨不清或漏蓋統一發票專用章而受罰。
八、開立發票給營業人，勿忘記填寫買受人名稱，統一編號，品名，數量，單價。
九、不得扣抵銷項稅額之進項憑證，不可申報扣抵，例小汽車之進項憑證。
十、公司出售動產(例汽、機車)或不動產(例房屋)皆需開立統一發票，違反者除補本稅外尚需
罰款 。
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易發生錯誤原因 |
避免錯誤發生應注意事項 |
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壹、作業時間短，易忙中出錯 |
壹、與事務所加強配合，儘早收取發票 |
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貳、取得虛設行號發票，致違章罰款 |
貳、★不買發票，不拿二手發票 ★付款時注意資金流程及送貨單內容明細 等相關文件是否相符 |
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參、進項發票重覆扣抵 |
參、提供發票影本入帳扣抵時，注意正本發票 是否已取得並已交予事務所，以避免造成 重覆扣抵之情事 |
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肆、作廢發票錯誤裝訂 |
肆、作廢發票裝訂時，注意核對發票號碼 是否一致，是否扣抵聯與收執聯均齊備 |
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伍、發票開立日期顛倒，未按序時開立 |
伍、發票開立日期應按序時開立不可前後顛倒 |
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陸、進(銷)貨退出(回)折讓證明單未載明發票號 碼，內容與原開立發票不符，未當期扣抵 申報 |
陸、★取得折讓單時應確實核對發票號碼、金 額、稅額之後再予以蓋章，切勿蓋空白 折讓單給予他人 ★進(銷)貨退出(回)折讓證明單務必當期扣 抵申報 |
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柒、漏開發票漏報收入 發票開立時限錯誤 漏報外銷收入 申報外銷收入時匯率計算錯誤 |
柒、★加強正確開立發票之觀念 ★注意自身行業開立發票之時限 ★注意出口報關之筆數與日期，出口報關 單應即時取得 ★依海關公佈之匯率計算外銷銷售額 |
營業稅節稅方法
一.充分索取進項憑證適時申報扣抵
1.可扣抵進項稅額，如未能充分取得及依法適時申報，則該稅額營業人除應自行負擔
外，且營所稅結算申報又不能作為費用列支，形成雙重損失。
2.取得之進貨及費用發票(收據)，核對有關統一編號、公司抬頭、地址等，書寫是否正
確， 以憑扣抵營業稅。
3.進項係因購進固定資產而溢付之營業稅，依規定准予退還。
二.外銷比率高之營業人應掌握早申報早退稅原則
營業稅原則上以每二月為一期，但全部外銷適用零稅率之營業人或外銷比率較大之營
業人，得申請以每月為一期，於次月十五日前申報退還溢付營業稅額，以提前退稅。
三.兼營營業人可選擇進項稅額直接扣抵方法
兼營營業人比率扣抵法，依銷貨應(免)稅比率，計算可扣抵進項稅額；惟最近三年內無重
大逃漏稅，且帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者，得
向稽徵機關申請核准採用直接扣抵法，但核准後三年內不得申請變更。
營業稅申報文件
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項目 |
一般營業人 |
外銷零稅率 |
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稅 項 計 算 |
營業人 |
銷售額x 5%=銷項稅額 |
銷售額 x 0% |
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非營業人 |
銷售額＝當期開立統一發票總額／1.05 |
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稅額計算 |
銷項稅額－(可扣抵進項稅額＋留抵稅額) |
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申報 期限 |
以每二個月為一期分別於每年1、3、5、7、9、11月之15日前申報(無論有無銷售額，均應向主管稽徵機關申報) |
得申請以每月為一期申報 |
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申 報 文 件 |
檢 送 文 件 |
1、統一發票購買證。 2、原購買之統一發票(空白發票須撕角)。 3、統一發票明細表。 4、銷售額與稅額申報書。 5、營業稅繳款書。 6、可扣抵之進項憑證。 以網路申報者免送上述文件 |
同左 |
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外 銷 證 明 文 件 |
無 |
1、零稅率銷售額清單。 2、貨物外銷：統一發票收執聯。 3、勞務外銷：結匯證實書、水單。 4、科學園區、免稅出口區、保稅工廠等：統一發票扣抵聯。 5、國際運輸：國外客貨收入清單或銷售契約影本。 6、修繕國際運輸用之船舶等：出口 報單或修繕契約影本等。 |
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裝 訂 |
1、按憑證類別及固定資產、進貨費用等分月分別
裝冊編號。 |
同左 |
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