本局表示，民眾購買保險倘以第三人名義為被保險人，本人為要保人，當要保人死亡時，此筆保單之價值，屬遺產及贈與稅法第4條規定具有價值之財產，依規定應計入被繼承人(要保人)遺產總額申報。
本局進一步說明，按保險法第3條規定，要保人負有交付保險費義務，同時也是對保險標的具有保險利益之人，因保單是具有財產價值的權利，要保人所交付的保險費累積利益屬要保人所有，要保人縱非保險受益人，仍可以契約或遺囑變更受益人，亦可於保險契約生效後，隨時終止保險契約取得解約金，或以保險契約向保險人借款，可行使之權利等同保單價值，是被繼承人生前為要保人為他人投保之保單，屬被繼承人死亡時所遺留具有財產價值之權利，應將該保單價值併計遺產總額申報，以免受罰。
本局特別籲請納稅義務人於辦理遺產稅申報前，應就被繼承人生前各項保險相關資料詳加核對，以免因短漏報而遭補稅處罰。
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更新日期：108-02-25
發佈單位：財政部北區國稅局