營業稅申報

 注意事項

一、應於規定期限內申報銷售額,並繳納營業稅;未購發票或無營業亦需申報,違反者罰滯

         報金及怠報金。

二、作廢發票之收執聯及扣抵聯,要訂在同張發票存根聯上,以避免發生漏報有效發票之銷

        售額。

三、開立發票應逐筆開立,勿預留空白,以免發漏報銷售額。 

四、進項憑證若以影本申報抵扣時,應檢查是否有重覆扣抵。

五、勿取得虛設行號或非實際交易對象開立之發票作為進項憑證。

六、有進貨退出或折讓,應於發生之當期申報扣抵進項稅額。

七、收銀機油墨時常添加,以避免開立發票因油墨不清或漏蓋統一發票專用章而受罰。

八、開立發票給營業人,勿忘記填寫買受人名稱,統一編號,品名,數量,單價。

九、不得扣抵銷項稅額之進項憑證,不可申報扣抵,例小汽車之進項憑證。

十、公司出售動產(例汽、機車)或不動產(例房屋)皆需開立統一發票,違反者除補本稅外尚需

        罰款 。

 

易發生錯誤原因

避免錯誤發生應注意事項

壹、作業時間短,易忙中出錯

壹、與事務所加強配合,儘早收取發票

貳、取得虛設行號發票,致違章罰款

貳、★不買發票,不拿二手發票

  ★付款時注意資金流程及送貨單內容明細

             等相關文件是否相符

參、進項發票重覆扣抵

參、提供發票影本入帳扣抵時,注意正本發票

        是否已取得並已交予事務所,以避免造成

        重覆扣抵之情事

肆、作廢發票錯誤裝訂

肆、作廢發票裝訂時,注意核對發票號碼

        是否一致,是否扣抵聯與收執聯均齊備

伍、發票開立日期顛倒,未按序時開立

伍、發票開立日期應按序時開立不可前後顛倒

陸、進(銷)貨退出(回)折讓證明單未載明發票號

         碼,內容與原開立發票不符,未當期扣抵

         申報

陸、★取得折讓單時應確實核對發票號碼、金

             額、稅額之後再予以蓋章,切勿蓋空白

              折讓單給予他人

  ★進(銷)貨退出(回)折讓證明單務必當期扣

              抵申報

柒、漏開發票漏報收入

  發票開立時限錯誤

  漏報外銷收入

  申報外銷收入時匯率計算錯誤

柒、★加強正確開立發票之觀念

  ★注意自身行業開立發票之時限

  ★注意出口報關之筆數與日期,出口報關

              單應即時取得

  ★依海關公佈之匯率計算外銷銷售額

 

 營業稅節稅方法

一.充分索取進項憑證適時申報扣抵

1.可扣抵進項稅額,如未能充分取得及依法適時申報,則該稅額營業人除應自行負擔

外,且營所稅結算申報又不能作為費用列支,形成雙重損失。

2.取得之進貨及費用發票(收據),核對有關統一編號、公司抬頭、地址等,書寫是否正

確, 以憑扣抵營業稅。

3.進項係因購進固定資產而溢付之營業稅,依規定准予退還。

 

.外銷比率高之營業人應掌握早申報早退稅原則

 營業稅原則上以每二月為一期,但全部外銷適用零稅率之營業人或外銷比率較大之營

         業人,得申請以每月為一期,於次月十五日前申報退還溢付營業稅額,以提前退稅。

 

        三.兼營營業人可選擇進項稅額直接扣抵方法

        兼營營業人比率扣抵法,依銷貨應(免)稅比率,計算可扣抵進項稅額;惟最近三年內無重

        大逃漏稅,且帳簿記載完備,能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途者,得

        向稽徵機關申請核准採用直接扣抵法,但核准後三年內不得申請變更。

 

營業稅申報文件

項目

一般營業人

外銷零稅率

營業人

銷售額x 5%=銷項稅額

銷售額 x 0%

非營業人

銷售額=當期開立統一發票總額/1.05
銷項稅額=銷售額 x 5%

稅額計算

銷項稅額-(可扣抵進項稅額+留抵稅額)
 >0→應納稅額 <0→留抵稅額

申報

期限

以每二個月為一期分別於每年1、3、5、7、9、11月之15日前申報(無論有無銷售額,均應向主管稽徵機關申報)

得申請以每月為一期申報

1、統一發票購買證。

2、原購買之統一發票(空白發票須撕角)。

3、統一發票明細表。

4、銷售額與稅額申報書。

5、營業稅繳款書。

6、可扣抵之進項憑證。

以網路申報者免送上述文件

同左

1、零稅率銷售額清單。

2、貨物外銷:統一發票收執聯。

3、勞務外銷:結匯證實書、水單。

4、科學園區、免稅出口區、保稅工廠等:統一發票扣抵聯。

5、國際運輸:國外客貨收入清單或銷售契約影本。

6、修繕國際運輸用之船舶等:出口 報單或修繕契約影本等。

1、按憑證類別及固定資產、進貨費用等分月分別

      裝冊編號。
2、每冊裝訂100張,編號自00~99。

同左

 

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