本局表示，個人出資購買土地，未將土地產權過戶在自己名下，而登記在他人名下。因該個人並非土地之所有權人，僅取得對土地登記名義人有隨時終止契約返還土地之請求權，屬債權性質，嗣後該土地出售所獲得利益屬所得稅法第14條第1項第10類規定之其他所得，應依法課徵綜合所得稅。
本局查核發現，甲君及乙君於80年間合資購買土地，乙君出資360萬元，並約定借名登記於甲君名下，嗣甲君於104年間出售該土地後，按出資比例分配售地款2,160萬元予乙君，案經本局核認乙君出售土地登記返還請求權獲取之利益為1,800萬元（=2,160萬元-360萬元），補徵綜合所得稅額810萬元，並依所得稅法第110條規定處罰。
本局特別呼籲，民眾如有出售借名登記土地所獲利益，在未經檢舉或稽徵機關進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳稅款，以免受罰。
如有任何疑義，可撥打免費服務電話：0800-000321洽詢，本局將有專人竭誠為您服務，亦可至本局網站（https://www.ntbna.gov.tw）查詢相關規定及資訊。
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更新日期：106-12-26
發佈單位：財政部北區國稅局