本局表示，上市、上櫃公司依證券交易法第41條規定，由主管機關命令，就當年度發生之帳列股東權益減項金額，自當年度稅後盈餘提列之特別盈餘公積，依所得稅法規定得列為計算未分配盈餘之減除項目。本項措施係主管機關基於維持公司財務結構之健全與穩定，避免虛盈實虧，損及股東權益，就未分配盈餘所加之限制，且係採淨額之觀念，即公司應就帳列股東權益減項淨額（含金融商品未實現損失、累積換算調整數、未認列為退休金成本之淨損失；如有未實現利益可合併計算），提列特別盈餘公積，而不區分屬累積換算調整或長期股權投資未實現跌價損失。
本局表示，轄內甲公司100年度未分配盈餘申報，列報提列特別盈餘公積800餘萬元，惟查該公司100年底帳列股東權益累積換算調整數貸方金額1億6千萬餘元及未認列為退休金成本之淨損失800萬餘元，經採合併計算後，該公司當年度帳列應為股東權益加項淨額1億5千萬餘元，毋須提列特別盈餘公積，否准其列報，除核定補徵稅額80萬餘元外，並處以罰鍰40萬餘元。
本局特別呼籲，營利事業申報未分配盈餘時，列報「依其他法律規定，由主管機關命令自當年度盈餘已提列特別盈餘公積或限制分配部分」，應注意主管機關所頒訂之相關規定，正確計算其得列為未分配盈餘之減項金額，俾免因漏報未分配盈餘，而遭補稅及處以罰鍰，得不償失。
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更新日期：106-10-23
發佈單位：財政部北區國稅局