該分局說明，企業併購法104年7月8日修正公布全文，自105年1月8日施行，修正分割對價支付方式不限100%發行新股規定，與收購之對價方式一致，故公司若依企業併購法進行分割，符合上開規定者，準用同法第39條第1項租稅優惠規定，又基於權利及義務衡平性，被分割公司準用同條項第5款規定記存土地增值稅者，分割基準日取得股份對價之公司股東應比照同條第2項規定納入列管範圍。
該分局進一步說明，財政部94年10月11日台財稅字第09404570380號函核釋企業併購法第39條(修正前為第34條)第1項收購財產為土地情形，其「全部對價」認定應以土地全部交易價格為準，不得自土地價格中扣除土地增值稅準備、土地重估增值之資本公積或其他抵押債務等。但公司進行分割、收購或合併所為概括承受(讓與)情形與上開94年函釋情形有別，財政部爰核釋該條項「全部對價」認定應參照商業會計法、商業會計處理準則、企業會計準則公報、金融監督管理委員會認可之國際財務報導準則、國際會計準則、解釋及解釋公告等相關規定認定，並依規定計算以有表決權之股份作為支付被併購公司之對價是否達65%以上；惟公司如有不當藉形式上併購，以規避或減少納稅義務之情事者，稽徵機關應查明事實，依實質課稅原則核實認定其全部對價。
更新日期：106-09-05
發佈單位：屏東縣政府稅務局