財政部中區國稅局表示，隨著保險商品不斷地推陳出新，國人對購買保險商品仍情有獨鍾，惟保險繳費期間往往長達一、二十年，常常會因資金調度或個人因素而變更要保人，依現行保險法規定，要保人於保險契約生效後，享有隨時終止契約並取得解約金之權利，亦得以保險契約向保險人借款，並得指定或變更受益人等依保險契約享有財產上之權利。準此，夫妻之間變更要保人，係屬夫妻間財產之移轉，依遺產及贈與稅法第20條第1 項第6款規定，雖然不必繳納贈與稅，但仍須留意所得稅問題。
該局進一步說明，若夫妻間變更要保人，導致要保人與受益人非屬同一人，且該保險契約係屬人壽保險或年金保險時，則受益人領取之保險給付，要依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，計入當年度之個人基本所得額。
該局舉例說明，甲君將購買6年期人壽保單 ，原以自己為要保人及受益人，嗣於保單期滿前因故變更要保人為其配偶乙君，102年保單期滿甲君領回1千萬元，此時因要保人與受益人已非屬同一人，則受益人甲君期滿領回之生存保險給付，還要依所得基本稅額條例第12條第1項第2款規定，計入當年度之個人基本所得額。
民眾如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話0800-000321，該局將竭誠為您服務。（提供單位：綜合規劃科曾秀玉，電話：04-23051111轉6209）
更新日期：105/12/16
發佈單位：財政部中區國稅局
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