104年度綜合所得稅扣除額金額及課稅級距調整規定、夫妻所得應合併申報、出售符合核實課稅的股票應計算證券交易所得申報課稅
本局表示，104年度綜合所得稅結算申報即將於105年5月1日至5月31日展開，為使納稅義務人順利完成申報，本局提醒納稅義務人要注意扣除額金額及課稅級距調整規定；夫妻所得要合併申報，符合一定條件才可以分開申報，另外，104年如有出售符合核實課稅的股票，仍然要計算證券交易所得申報課稅，以維護自身權益。
本局說明，104年度綜合所得稅標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額，依103年6月4日修正公布所得稅法第5條及第17條規定，標準扣除額自新臺幣(下同)79,000元調高為90,000元(有配偶者加倍扣除)、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額分別自108,000元調高為128,000元；課稅級距金額增加綜合所得淨額超過1,000萬元部分，適用45%稅率的級距(第6級距)。104年度免稅額、各項扣除額及課稅級距金額如下：
一、免稅額：每人85,000元；年滿70歲的納稅義務人本人、配偶及受納稅義務人扶養的直系尊親屬，其免稅額為127,500元。
二、標準扣除額：納稅義務人個人扣除90,000元；有配偶者扣除180,000元。
三、薪資所得特別扣除額：每人每年扣除數額以128,000元為限。
四、身心障礙特別扣除額：每人每年扣除128,000元。
五、綜合所得稅課稅級距及累進稅率：
級別
稅率
課稅級距 （單位:元）
1
5%
0-520,000
2
12%
520,001-1,170,000
3
20%
1,170,001-2,350,000
4
30%
2,350,001-4,400,000
5
40%
4,400,001-10,000,000
6
45%
10,000,001以上
本局指出，我國綜合所得稅課稅制度，依所得稅法第15條第1項規定，係以家戶為單位，納稅義務人、配偶及受扶養親屬有所得稅法第14條各類所得者，應由納稅義務人合併申報及計算稅額。但納稅義務人與配偶因感情不睦或婚姻暴力等因素分居，致客觀上無法共同生活，合併申報及計算稅額有實際困難，可以各自辦理結算申報及計算稅額，其適用標準如下：
一、夫或妻已依民法第1010條第2項規定，向法院聲請宣告改用分別財產制者，於辦理法院宣告之日所屬年度及以後年度綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本，各自辦理結算申報及計算稅額。
二、夫或妻已依民法第1089條之1規定，向法院聲請未成年子女監護權者，於辦理法院裁定之日所屬年度及以後年度綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本，各自辦理結算申報及計算稅額。
三、夫或妻已依家庭暴力防治法規定取得通常保護令，或於取得通常保護令前，已取得暫時或緊急保護令者，於辦理上開保護令有效期間所屬年度綜合所得稅結算申報時，可檢附保護令影本，各自辦理結算申報及計算稅額。
另外，納稅義務人或配偶如不符合上述分開申報適用標準，其因感情不睦分居而無法合併申報時，可分別填報綜合所得稅結算申報書，註明「已分居」，並載明配偶姓名、身分證統一編號等資料，國稅局會據以合併計算稅額後，按歸戶合併的應納稅額計算夫或妻之應補或應退稅額分別發單；如果沒有註明「已分居」，將涉及分開申報而遭處罰。
本局提醒，依104年12月2日修正公布所得稅法第4條之1、第14條之2及第126條規定，自105年1月1日起，證券交易所得停止課徵所得稅。由於上開規定係自105年1月1日起實施，所以，個人104年度出售下列證券的交易所得，仍應依修正前所得稅法相關規定核實課徵綜合所得稅：
一、未上市未上櫃股票。
二、興櫃股票：當年度出售數量100,000股以上者。
三、IPO 股票：初次上市、上櫃前取得的股票，於上市、上櫃以後出售者。但排除下列情形：
(一)屬101 年12 月31 日以前初次上市、上櫃的股票。
(二)屬承銷取得各該初次上市、上櫃公司股票數量在10,000 股以下。
四、非中華民國境內居住的個人。
納稅義務人報稅後如有發現錯誤，可以重新填寫一份正確申報書，補辦結算申報；採用網路申報者，只要將正確資料在申報期限內重新上傳申報即可。但若已逾申報期限，不論採何種申報方式，均須向戶籍所在地稽徵機關辦理書面更正申報。如有任何申報問題，歡迎撥打免費服務電話0800-000321洽詢。
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更新日期： 105/04/25
發佈單位：財政部北區國稅局