會計師辦理營利事業所得稅查核簽證申報案件不可不知
財政部中區國稅局大智稽徵所表示，102年度營利事業所得稅結算申報截止日為103年6月3日，營利事業經計算後，如果有應納稅款者，應於截止日前自行向代收稅款金融機構繳納稅款。未如期繳納稅款者，除依所得稅法第112條規定，加徵滯納金、滯納利息外，會計師簽證申報案件，即無法享有較多之租稅優惠。
該所最近查核101年度營利事業所得稅結算申報案件時，發現某公司以往年度均採會計師簽證申報，當年度申報全年所得額310萬元，扣除以前年度核定之虧損90萬元，應納稅額為37餘萬元，應自行繳納之稅款為36萬元，但該公司因疏忽延至102年6月5日始繳納該筆稅款。因101年度所得稅結算申報之截止日期為102年5月31日，該公司逾5日繳納，除按應繳納之稅額加徵2%之滯納金7,200元外，並因未於繳納期限內繳納稅款，雖經會計師查核簽證，仍無法適用所得稅第39條虧損扣抵之規定，而遭補稅15餘萬元(90萬×17%)。
該所特別提醒，102年度營利事業所得稅結算申報截止日為103年6月3日，營利事業應於當日以前繳納稅款，會計師簽證申報案件倘未依限繳納稅款，即無法享有虧損扣抵及較高限額之交際費等租稅優惠，為保障自身權益，請務必注意相關規範。如有任何疑問，可利用免費服務電話0800-000321洽詢或上中區國稅局網站(https://www.ntbca.gov.tw)點選網頁電話，該所將竭誠為您服務。（提供單位：中區國稅局大智稽徵所廖素敏，電話：04-22612821轉101）
更新日期：2014/05/17