101年度營利事業所得稅選案查核作業開始囉！營利事業所得稅結算申報有誤者，請儘快按正確資料向稽徵機關辦理更正申報，以免遭國稅局補稅。
（臺中訊）財政部中區國稅局表示，101年度營利事業所得稅選案查核作業即將開始進行，為避免營利事業不諳所得稅法規定，致未依規定報繳稅款，甚至因短漏報課稅所得額而遭受處罰，該局特別針對往年營利事業所得稅查核經驗，蒐集彙整了營利事業在申報營利事業所得稅時，最常發生的違章或疏失型態，提供營利事業重新檢視申報資料是否符合稅法相關規定。
常見的營利事業違章或疏失型態表列如下：
科目
違章或疏失型態
營業收入
非營業收入
1. 營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，未加計短漏開統一發票之銷售額，致漏報營業收入。
2. 小規模營利事業於年度中改為使用統一發票商號，而於辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，漏未申報其屬小規模營利事業期間查定課徵之銷售額。
3. 營利事業之房地經法院拍賣後，於辦理營利事業所得稅結算申報時，漏未列報出售資產增益。
4. 營利事業誤將註冊地為國外之基金及有價證券之處分利益或將未依公司法第162條規定簽證之股票處分利益列為停徵之證券交易所得，致短漏報營利事業所得稅。
5. 營利事業短報海關退稅、保險理賠、銀行利息收入、政府補助款及領回未支付員工退休金或資遣費之退休準備金等收入。
6. 營利事業出租部分廠房供下游產業或協力廠商為營業處所，卻漏報租金收入。
營業成本
營利事業（以下簡稱大企業）成立另一家小型企業（以下簡稱小企業），由小企業開立不實統一發票供大企業列報成本或費用；或大企業因行業特性，無法取得進項憑證或扣繳資料，取得非實際交易對象小企業之進項憑證以虛列成本或費用。
營業費用
1.營利事業列報經營本業及附屬業務以外之損失，或個人、家庭之消費支出；列報駐外人員薪資、旅費、保險費、伙食費等費用，未能提示從事與營業有關活動之證明文件，亦未列報技術服務相對收入，不符收入費用配合原則。
2.營利事業以無僱用事實之人頭，虛報薪資費用、保險費及退休金等費用。
投資損失
營利事業因被投資事業減資彌補虧損、合併、破產或清算等發生投資損失，應注意投資損失須以實現者才能申報，另須正確計算投資損失，例如第二次減資案件，被投資公司曾經辦理減資，其原始投資成本已有部分在前次減資時列報過損失，卻仍以原始投資成本計算第二次減資所產生之投資損失，致重複列報投資損失。
免稅所得相關成本費用分攤異常
土地交易所得、證券交易所得、期貨交易所得、依所得稅法第42條規定取得之股利淨額或盈餘淨額等免稅或停止課徵所得稅或不計入所得額課稅之免稅所得，未依規定合理分攤相關成本、費用或損失，致虛增免稅所得、短報應稅所得。
盈虧互抵
公司當年度若有合於租稅減免規定之免稅所得大於全年核定所得額之情事者，因未發生虧損，則無所得稅法第39條規定盈虧互抵之適用。實務上常發生營利事業以前年度核定之課稅所得額為負數，惟未考量當年度是否有合於獎勵規定免稅所得大於核定全年所得額之情事，逕以當年度課稅所得額虧損數列為以後年度虧損扣除。
未分配盈餘
1. 公開發行或上市、上櫃公司於94年度或以後年度依證券交易法第41條規定，由主管機關命令，就當年度發生之帳列股東權益減項金額，自當年度稅後盈餘提列特別盈餘公積，得列為未分配盈餘減項，部分上市、上櫃公司未就帳列股東權益減項淨額(含金融商品未實現損失、累積換算調整數、未認列為退休金成本之淨損失、未實現重估增值等，如有未實現利益、累積換算調整數正數等應合併計算)提列特別盈餘公積，致短漏報未分配盈餘。
2. 公司未於限制原因消滅（即股東權益減項金額減少或股東權益為加項金額）年度，將原提列之特別盈餘公積迴轉為可分配盈餘分配，致短漏報未分配盈餘。
未依所得基本稅額條例規定計算及申報基本稅額
營利事業雖無所得基本稅額條例第7條第1項各款規定之免稅所得，惟因結算申報時選擇適用投資抵減稅額獎勵，致一般所得稅額低於基本稅額，惟未依規定申報及繳納基本稅額。
該局呼籲營利事業重新檢視申報資料，如有不符合稅法相關規定者，應主動按正確資料向所轄稽徵機關辦理更正申報，並自動補報補繳應納稅額，凡屬未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件，依稅捐稽徵法第48條之1規定，可加計利息免予處罰。納稅義務人如對前述問題仍有疑問，可撥免費電話（0800）000321查詢，該局將竭誠為您服務。
（提供單位：審查一科劉玉雯，電話：04-23051111轉7165）
更新日期：2013/12/13