營利事業買賣國外基金所得，應併計課稅
買賣基金已是目前流行的投資管道之一，不少營利事業為了獲取利潤而從事基金投資，不過，國稅局提醒，營利事業買賣國外基金的所得，屬應稅所得，必須依所得稅法第3條規定併計課稅。
南區國稅局表示，共同基金因註冊地區不同，分為國內基金及國外基金，所謂國內基金，係由國內的投資信託公司發行，在國內註冊的基金，依現行所得稅法規定，處分國內基金所發生的利得，屬於證券交易所得，於證券交易所得稅停徵期間，免徵所得稅，但仍須列報所得基本稅額；而國外基金，係指登記註冊在我國以外地區（大多在有「租稅天堂」之稱的小國家註冊，如：百慕達、盧森堡、開曼群島等），由國外基金公司發行，經政府核准後在國內銷售之基金，目前我國稅法對營利事業境外投資所得並無免稅的優惠。因此，營利事業如透過國外基金的方式進行投資所產生的利得，並不屬於免徵證券交易所得稅之範圍。也因此，常發生營利事業因不清楚國內外基金之區別，將處分利得全部列報為免稅所得，遭國稅局調整補稅。
該局最近查核甲公司100年度營利事業所得稅結算申報案時發現，甲公司申報出售有價證券增益1,100餘萬元，並同額自課稅所得額中減除，經深入查核，該公司申報出售有價證券增益中，屬出售國內公司股票及國內基金的所得約300餘萬元，其餘800萬元均屬處分國外基金之利得，因處分國外基金之利得非屬免稅所得，乃從公司申報之課稅所得額加回800萬元，核定補稅136萬元。
該局特別提醒，國內外基金並不是以基金投資區域區分，更不是在國內銀行或投信公司買的基金，就是國內基金，營利事業在申報處分基金利得時，應特別注意，避免因不符合規定而遭補稅處罰。
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更新日期：2014/01/09