營利事業列報外銷損失，應檢附損失歸屬責任證明文件。
（臺中訊）財政部中區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，外銷損失之認定，除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構出具證明文件，及依賠償方式提示相關證明文件，例如結匯證明文件、銀行匯付或轉付的證明、出口報單及運寄證明、取得國外進口商出具的收據，或是減收外匯之證明文件，且證明與營業有關，始可列為當年度之損失。
該局指出，甲公司營利事業所得稅案件，其列報其他損失1,300餘萬元，全部係屬外銷貨物因產品瑕疵之賠償損失，係屬外銷損失性質。經查該公司列報之損失為國外A公司接受國外B公司訂單，轉向甲公司訂貨，貨物由甲公司透過A公司送至B公司，嗣後因產品瑕疵遭A公司索賠而給付賠償；因該筆外銷損失達50萬元以上，甲公司並未提示國外公證機構或檢驗機構所出具證明文件，嗣經該局查得甲公司於製造過程，接受A公司提供之規格生產，須經A公司駐廠技術人員檢驗合格後方可出貨，且甲公司提示買賣合約書，該交易甲公司並不負擔產品瑕疵擔保責任，也就是該筆損失不應由甲公司負擔，經該局予以剔除補稅。
該局再次提醒，營利事業列報外銷損失，除備齊法令規定證明文件外，尚須證明損失確應由營利事業本身負擔才可列報，應請注意以免影響自身權益。民眾如有任何疑問，可撥免費電話0800-000321或利用該局網站(網址：http://www.ntbca.gov.tw)，點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。（提供單位：綜合規劃科陳月娥，電話：04-23051111轉6210）
更新日期：2014/01/13