財政部臺灣省南區國稅局表示，保險經紀人公司及保險代理人公司（以下簡稱保經保代公司）於100年12月31日前是屬加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第4章第1節計算稅額之營業人，由於保經保代公司主要經營保險招攬業務，其性質經金融監督管理委員會認屬保險業務，符合營業人開立銷售憑證時限表所定保險業之範圍，所以財政部於101年1月2日以台財稅字第10000614270號令核釋是類公司自101年1月1日起適用營業稅法第11條第1項所定稅率，並按第4章第2節規定計徵營業稅。
該局說明，依營業稅法第8條第1項第22款規定，如依第4章第2節規定計算稅額之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資產免徵營業稅，那麼保經保代公司如於101年1月1日以後，銷售其於100年12月31日前購入之固定資產，是否可免徵營業稅？以及該進、銷貨如發生退出（回）或折讓情事時，應如何處理？
該局進一步說明，營業稅法第8條第1項第22款規定意旨，係因第4章第2節計算稅額之營業人購置固定資產，其進項稅額不能扣抵，如在出售時課稅，則形成重複課稅，所以免稅；至於第4章第1節計算稅額之營業人購進固定資產，其進項稅額因已扣抵銷項稅額，於轉售時自應課稅。所以依上述意旨，保經保代公司於100年12月31日前仍屬第4章第1節計算稅額之營業人，其轉售購進固定資產時，如已扣抵進項稅額，自應課徵營業稅。
為解決上揭營業稅徵免及其進、銷貨退出（回）或折讓處理疑義，財政部於101年5月14日發布令釋，明確核釋保經保代公司自101年1月1日起，購進其非經常買進、賣出而持有之固定資產，如經查明該保經保代公司確屬專營營業稅法第4章第2節規定計算營業稅額之營業人，且該進項稅額並未申報扣抵，於銷售時免徵營業稅。另保經保代公司100年12月31日前之進、銷貨，於101年1月1日起發生屬銷貨退回或折讓情事，應由營業人檢附證明文件，核實於退回或折讓發生當期，扣減營業人銷貨退回或折讓證明單所載銷售額及營業稅額；發生屬進項退出或折讓情事，營業人應於退出或折讓當期，自動補報補繳進貨退出或折讓證明單所載營業稅額。
國稅局呼籲，保經保代公司自101年1月1日起如有銷售固定資產者，應注意財政部相關規定，以維護自身權益。
新聞稿聯絡人：法務一科楊稽核06-2223111轉8068
彙總編號：10107-1701
