高雄縣政府地方稅務局表示：夫妻一方死亡，生存配偶依民法規定行使剩餘財產差額分配請求權，於申報土地移轉時，可選擇申請「不課徵」或選擇「課徵」土地增值稅，但二者繳稅負擔有別。
該局說：夫妻一方死亡，生存配偶行使剩餘財產差額分配請求權，向稅捐機關辦理土地增值稅申報，應檢附與全體繼承人協議給付文件或法院判決確定之相關文件憑辦。有關土地增值稅申報有兩種不同選擇：1.得選擇依土地稅法第28條之2規定，申請不課徵土地增值稅，則其前次移轉現值為死亡配偶取得土地當時之土地公告現值，暫不課徵土地增值稅；2.選擇申請課徵土地增值稅，如係在訂立協議給付文件30日以內申報者，以立約日當期之土地公告現值為移轉現值計算；逾訂立協議給付文件30日後始申報者，則以受理機關收件日當期之土地公告現值為移轉現值，計徵土地增值稅。
該局舉例說明，某一王先生於民國85年取得一塊土地，當時每平方公尺的公告現值為12,000元，王先生在97年6月過世，王太太依民法第1030條之1規定，申請生存配偶剩餘財產差額分配請求權，取得一半遺產，但97年6月該筆土地之公告現值已上漲至20,000元，王太太如擔心土地增值稅未來之累進稅賦，可選擇先申請課徵土地增值稅，以每平方公尺之土地增值8,000元（20,000元-12,000元）計算，因漲幅為0.67倍（8,000/12,000），因此適用20%稅率計徵土地增值稅。
如王太太在5年後賣出該筆土地，假設每平方公尺公告現值已漲至27,000元，則以27,000元-20,000元=7,000元，漲幅為0.35倍（7,000/20,000），因漲幅在一倍以下，適用之土地增值稅稅率仍為20%。
承上例，如王太太先申請不課徵土地增值稅，並於5年後賣出該筆土地，則應以王先生85年取得該筆土地之公告現值12,000為其前次移轉現值，其土地增值為15,000元（27,000元-12,000元）計算，漲幅為1.25倍（15,000/12,000），因漲幅在1倍以上2倍以下，致適用稅率為30%，土地增值稅賦反而更重，除非王太太在有生之年都不賣土地並留給下一代繼承，則可不必繳納土地增值稅。該局說，因事關納稅人荷包，納稅人可按上述方法先行試算規劃，並選擇對自己最有利之方式辦理申報節稅。
