納稅義務人、扣繳義務人或代徵人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐或匿報、短報、短徵或不為代徵或扣繳稅捐者，稅捐稽徵法第41條、第42條定有應處有期徒刑之規定，同法第47條並明定，該等應處徒刑之規定，對於公司法規定之公司負責人、民法或其他法律規定對外代表法人之董事或理事、商業登記法規定之商業負責人、其他非法人團體之代表人或管理人亦適用之。為避免產生是否僅由名義負責人代罰之疑義，回歸刑事法理由實際負責之人負處罰責任，總統於5月27日修正公布稅捐稽徵法第47條條文，增訂第2項：「前項規定之人與實際負責業務之人不同時，以實際負責業務之人為準。」
由新增訂的稅捐稽徵法第47條第2項之立法意旨可得知，其一是由「代罰」轉變為「實質」處罰，其二是處罰對象擴大為「實際負責業務」。本次修法，於法條中明定登記之負責人與實際負責業務之人不同時，以實際負責業務之人為漏稅刑罰處罰對象，與現行是類案件實務上做法並無相違，且對納稅義務人權利保護將更臻完善。
