南區國稅局表示：營利事業之其他損失，必須屬經營本業及附屬業務之費用及損失，始得認列為費用及損失。
該局查核，甲公司辦理90年度營利事業所得稅結算申報案時，發現列報其他損失10億多元，係其為轉投資之乙公司發行商業本票所為保證而發生之損失，乃未准列報呆帳損失。該公司主張其得為保證業務乃其公司章程所明訂，故背書保證係屬公司業務之一，其列報呆帳損失，應符合營利事業所得稅查核準則之規定。
行政法院判決理由指出，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第103條規定，必須其損失之發生，係經營本業或附屬業務所致，始得於營利事業所得稅結算申報列報為損失，此乃本於收入與成本、費用配合原則而為之規定。又甲公司為乙公司之本票保證行為，並未因之相對獲有收入，則甲公司之保證行為，自非使其獲有利得或營業外收入之附屬業務，該保證行為所致之損失，於營利事業所得稅結算申報時，自不得列報為損失甚明，而駁回原告之訴。
國稅局最後呼籲，營利事業列報其他損失，應屬與經營本業或附屬業務所發生，始可於實際發生年度認列。
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