被繼承人死亡前二年內贈與土地予子女，應以何價值併入遺產總額課稅

（桃園訊）陳君來電詢問，被繼承人死亡前二年內贈與土地予子女，應以何價值併入遺產總額課稅？
財政部臺灣省北區國稅局表示，依遺產及贈與稅法第15條規定，被繼承人死亡前二年內贈與財產予民法第1138條及第1140條規定之各順序繼承人及前款各順序繼承人之配偶者，視為被繼承人之遺產，應併入其遺產總額課徵遺產稅，其價值之計算，參照同法第10條規定，應以被繼承人死亡時該土地之公告土地現值為準，惟該贈與財產於被繼承人死亡前業經受贈人移轉所有權者，其價值之計算，以該土地贈與時之公告土地現值為準。