98年度營利事業所得稅結算申報電腦選案查核作業將自本（99）年10月底展開，財政部臺灣省南區國稅局表示，為避免營利事業因不諳所得稅法規定或申報期忙碌疏忽，致未依規定報繳稅款，乃特別針對以往轄內營利事業常常發生之違章或疏失型態，籲請營利事業再行審慎檢視申報資料，是否有應注意而未注意事項，如在稽徵機關進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款者，即可適用稅捐稽徵法第48條之1免罰規定。茲將常見之營利事業違章或疏失情形條列如下，請營利事業再次核對申報資料：
一、收入類短報：
(一)短漏報保險理賠、海關退稅、銀行利息收入、補助款及領回未支付員工退休金或資遣費之退休金準備等。
(二)小規模營利事業於年度中途改為使用統一發票商號，漏未申報其屬小規模營利事業期間查定課徵之銷售額。
(三)營利事業誤將應稅之國外證券交易所得列為停徵之證券交易所得。
二、費用及成本類虛列：
(一)呆帳損失：
1、存證函寄送地址非營利事業倒閉或他遷不明前之確實營業地址。
2、債務人居住國外，未取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前確實營業地址之證明文件及我國駐外使領館、商務代表或外貿機關之證明。
3、列報未滿2年經催收後未收取本金及利息之債權。
(二)免稅所得成本費用分攤：
土地交易所得、證券交易所得、期貨交易所得、股利淨額或盈餘淨額等免稅或停止課徵所得稅或不計入所得額課稅之免稅所得，未依規定合理分攤相關成本、費用或損失。
三、未分配盈餘及股東可扣抵稅額帳戶申報錯誤：
(一)經稽徵機關調查核定減少之應納營利事業所得稅，應於核定退稅通知書送達日，自股東可扣抵稅額帳戶中減除。
(二)公司分派員工紅利及董監事酬勞金，不再列為ARE及ICA減項 。
(三)營利事業所得稅經查獲短、漏報課稅所得額時，同年度ARE之稅後純益，應一併申報。
四、機器設備投資抵減事項：
(一)已申請抵減所得稅之設備或技術，於交貨之次日起3年內有轉借、出售及轉售等情形，應補繳已抵減稅款並加計利息。
(二)儀器設備應以使用單位及用途來決定適用之投抵方案，專供研發單位研究使用，即應適用研發投抵，不得重複適用自動化設備投抵。
該局特別提醒各營利事業，再次檢視98年度所得稅結算申報資料，在國稅局進行選案調查之前，趕緊自行補報並補繳所漏稅款，以免受罰。
新聞稿聯絡人：審查一科吳科長06-2298012
彙總編號：99091192
