本局表示，營利事業應依所得稅法第67條規定，於每年9月1日起至9月30日止（遇假日則順延1日）辦理暫繳申報，其方式有2種：預估暫繳及試算暫繳。採預估暫繳者，係按上年度結算申報營利事業所得稅應納稅額之2分之1繳納暫繳稅額並申報，但營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行繳納稅款後得免辦暫繳申報，如逾期未辦理申報，將依相關規定辦理。
舉例來說，甲公司106年9月份未辦理該年度營利事業所得稅暫繳申報及自行繳納稅款，且該公司逾106年10月31日未補報及補繳暫繳稅額，本局按105年度營利事業所得稅結算申報應納稅額200,000元之2分之1，核定應補暫繳稅額100,000元，及依郵政儲金一年期定期儲金固定利率加計1個月利息，上開營利事業所得稅暫繳稅額核定通知書及繳款書已於106年11月6日合法送達，該繳款書限繳迄日為106年11月30日，本局以甲公司逾限繳日期30日仍未繳納，加徵滯納金15,000元（100,000×15%），並移送法務部行政執行署強制執行。
本局進一步說明，採試算暫繳者，係公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，倘當年度公司獲利不如前一年度，其經會計師查核簽證或使用所得稅法第77條所稱藍色申報書，並如期辦理暫繳申報，得以當年度前6個月之營業收入總額，依所得稅法有關營利事業所得稅之規定，試算其前半年之營利事業所得額，並按當年度稅率，計算其暫繳稅額。
本局特別提醒，採曆年制之營利事業應於每年9月份留意營利事業所得稅暫繳之相關規定，以免影響自身權益。
新聞稿聯絡人：法務一科 鄭股長
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更新日期：107-08-30
發佈單位：財政部北區國稅局