本局表示，房貸族為減少房貸利息支出，房屋借款常採「借新還舊」理財方式因應，惟依所得稅法規定，列報自用住宅購屋借款利息時，僅能就原始購屋借款未償還額度內所支付之利息列報，增貸部分之利息不得列報。
舉例說明，甲君於98年購買自用住宅時向A銀行貸款600萬元，103年底（貸款餘額尚欠400萬元）轉向B銀行貸款500萬元（即增貸100萬元）。若104年度支付B銀行借款利息為20萬元，則僅能以103年底原始借款餘額400萬元占新借款金額500萬元比例計算。
因此，104年度購屋借款利息扣除額=20萬元×400萬元/500萬元=16萬元，而非20萬元。
本局進一步指出，檢附之文件除利息單據外，尚需檢附轉貸之相關證明，如原始貸款餘額證明書、清償證明書及借還款資金流程文件等，以證明新借款與原購屋借款有關。
由於近幾年利率走低，常有民眾將原房貸轉貸至其他金融機構之情事，惟歷經多次轉貸及時間久遠等因素，未保存相關資料，致使稽徵機關難以認定該貸款為原始購屋時所借，而未予採認。本局呼籲，民眾列報自用住宅購屋借款利息時，應依有關規定計算，並檢附相關證明文件，以免為了減輕利息負擔，而影響列舉扣除購屋借款利息之權益。
新聞稿聯絡人：法務二科 陳股長
聯絡電話：03-3396789轉1661
更新日期：106-12-18
發佈單位：財政部北區國稅局