本局表示，近來各式金融商品推陳出新，民眾投資方式多元，有人偏愛購買保險商品，但是保險繳費期間動輒長達一、二十年，難免因資金調度或個人因素而變更要保人，一旦將要保人變更他人，要保人累積繳納保費之權利價值亦移轉予他人，屬於贈與行為，當年度贈與財產總值累計超過220萬元者，應注意辦理贈與稅申報，以免遭補稅處罰。
本局近日查核一案例，甲君96年至102年以本人為要保人陸續購買多張終身壽險，持續繳納保費多年，104年間甲君將要保人變更為子A君及B君，且另各贈與現金1,100,000元由A君及B君繼續繳納保費。依保險法規定，要保人所繳納保險費累積之權利價值屬要保人所有，本案甲君變更要保人為子A君及B君，相當於把104年以前繳納保險費累積之權利價值無償讓與子A君及B君，符合遺產及贈與稅法第4條規定之贈與要件，本局查得要保人變更生效日保單價值準備金為6,894,032元，甲君漏未申報，經加計現金贈與2,200,000元，依法補稅689,403元，並依遺產及贈與稅法第44條規定處罰，已全數繳納完畢。
本局提醒，要保人累積繳納之保險費是具有財產價值的權利，民眾如有變更要保人情事，應向保險公司查明要保人變更日保單價值準備金，如超過贈與稅免稅額，在未經檢舉或查獲前，應儘速向國稅局自動補報並補繳稅款，以免被查獲後補稅處罰。
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更新日期：106-12-18
發佈單位：財政部北區國稅局