民眾常會運用保單做為投資理財工具，其中人壽保險除了在被保險人不幸死亡時可提供受益人若干保障外，如被保險人與要保人為同一人時，還具有節稅效果；但南區國稅局臺東分局要特別提醒民眾，不要誤以為當要保人死亡時，所投保的人壽保險金額都不計入遺產總額課稅！
「約定被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額」為遺產及贈與稅法第16條第9款所明定，是指被繼承人為被保險人且為要保人，因死亡時投保的保單價值已移轉給指定受益人，故不計入遺產總額課稅；國稅局臺東分局進一步說明，當要保人與被保險人不同人時，即要保人以他人為被保險人購買保險，當要保人死亡時，因其投保的保單價值尚未移轉所指定受益人，應依規定列入遺產課稅。
南區國稅局臺東分局日前查核被繼承人甲君遺產稅申報案，發現甲君在死亡前2年內出售多筆土地，買賣價款達3千餘萬元，但其繼承人僅申報甲君遺留存款1千餘萬元，因二者金額差異甚大，經該分局詳細追查土地款資金去向，發現甲君生前 為其配偶及子女投保多筆人壽保單，甲君雖然是要保人，但被保險人卻是其配偶及子女，也就是要保人與被保險人為不同人，甲君死亡並不會涉及保險金額給付，但甲君為其配偶及子女投保的保單價值屬甲君所有，保單具有財產價值，屬於甲君的遺產，經該分局按甲君死亡時保單價值2千餘萬元併入遺產總額，課徵遺產稅及裁處罰鍰。
南區國稅局臺東分局提醒民眾，保單的要保人與被保險人不同人時，當要保人死亡，並未涉及保險金額給付，故不適用不計入遺產總額之規定，其保單價值應併入遺產總額課徵遺產稅，民眾宜詳加留意，以免漏報遭補稅並處罰。
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更新日期：106-11-03
發佈單位：財政部南區國稅局臺東分局