營利事業列報債權逾期2年之呆帳損失應檢附適當之證明文件
本局表示，依營利事業所得稅查核準則第94條第5款規定，營利事業應收帳款、應收票據及各項欠款債權，有下列情事之一者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳。（一）債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者。（二）債權中有逾期兩年，經催收後，未經收取本金或利息者。上述債權逾期二年之計算，係自該項債權原到期應行償還之次日起算；債務人於上述到期日以後償還部分債款者，亦同。
本局特別指出，債權中有逾期2年，經催收後未經收取本金或利息者，可視為實際發生呆帳損失，惟應取具郵政事業已送達之存證函、以拒收或人已亡故為由退回之存證函或向法院訴追之催收證明（包括依法聲請支付命令、強制執行或起訴等程序之證明文件），所以營利事業如未取得上揭證明文件，即便債權已逾2年未收取，仍不得認列為呆帳損失。
本局進一步說明，呆帳損失之申報，應依稅法相關規定取具相關證明文件，憑以認定。營利事業如仍有不明瞭之處，歡迎至本局網站(網址為http//www.ntbna.gov.tw)查詢相關法令或利用本局免費服務電話0800-000321洽詢，本局將竭誠提供詳細之諮詢服務。
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更新日期： 105/09/29
發佈單位：財政部北區國稅局