綜合所得稅扣除額，須符合稅法規定始得列舉扣除，並應注意據實申報，以免遭罰
財政部中區國稅局表示，所得稅法就各項列舉扣除項目均訂有相關規定，例如因身心失能無力自理生活而需長期照護者，所付與所得稅法所定之公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所或其他合法醫療院、所之費用支出，並非全數均能列報醫藥及生育費扣除額，僅有醫療性質之醫藥費用始得列報扣除，但支付與照護機構之生活照護費、伙食費、健康食品及個人生活耗材等費用，並非醫療行為所生之醫藥費用，非屬該規定所稱之醫藥費，則不在列舉扣除範圍內。又我國綜合所得稅係採自動報繳制，重在誠實報繳，納稅義務人當年度實際所得及扣除額有多少，納稅義務人最清楚，即應注意據實申報，勿心存僥倖，若遭查獲確屬虛報扣除額者，除補稅外，尚須依法處罰。
該局舉二例分別說明，納稅義務人甲君年度綜合所得稅結算申報，列報醫藥及生育費扣除額24萬餘元，惟其中取具A老人養護中心開立之照顧費收據18萬元未載明相關醫療費用內容，乃予剔除補稅。甲君復查主張該養護中心係合法成立之醫療院所，該照護費屬醫療行為所必需，應准列報。惟因甲君給付予A老人養護中心之照護費係照護人員費用及尿布、看護墊等自費耗材費用，並非屬醫療行為所生之醫藥費支出，不符合列報醫藥費及生育扣除額之規定，復查乃予駁回。另納稅義務人乙君年度綜合所得稅結算申報，列報捐贈扣除額100萬元，卻僅檢附1萬餘元之收據憑證，經該局通知後，乙君表示係因不諳稅法，過失誤報，並未補具憑證，該局遂就其未提示單據之部分剔除扣除額後補稅，並以其虛報扣除額處以罰鍰。乙君不服，循序提起行政救濟，行政法院亦認為乙君明知其年度實際支付之捐贈金額，卻以少報多，虛報捐贈扣除額，致申報時短報繳稅款，其違章行為，係明知並有意使其發生，核屬故意，自應受罰，而判決乙君敗訴。
該局進一步表示，稅務違章案件減免處罰標準雖就短漏報綜合所得額在25萬元以下或所漏稅額在1萬5千元以下之小額違章案件免予處罰，但若經查明確屬虛報免稅額或扣除額之案件，只要有應補稅額，則不論金額大小，均須處罰，故納稅義務人於申報時應注意誠實報繳，以免日後遭查獲，除補稅外，尚須多繳一筆罰款，得不償失。
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更新日期： 105/05/09
發佈單位：財政部中區國稅局