營利事業獲判賠確定之違約金，縱尚未收取，仍應列報收入
南區國稅局表示，營利事業屬公司組織者，應採權責發生制。所謂權責發生制係指收益於確定應收時，費用於確定應付時，即應入帳。亦即在權責發生制下之收入或支出客體已實現，不以現實取得或付出現金為必要，取得債權或負擔債務亦在其列。
該局說明，甲公司97年度營利事業所得稅結算申報，列報其他收入500萬餘元。經國稅局查得另有乙公司應給付甲公司之違約金2,500萬餘元，乃核定甲公司其他收入3,000萬餘元，除補徵稅額625萬餘元外，並按所漏稅額處1倍罰鍰625萬餘元。甲公司不服，主張乙公司財務上發生困難並無足夠能力清償債務，其實際上經濟能力並未增加，國稅局核定系爭債權為收入，有違實質課稅及租稅公平原則為由。循序提起行政訴訟，經行政法院判決甲公司敗訴。
行政法院判決理由指出，甲公司為公司組織之營利事業，其所得稅之課徵，係採權責發生制，凡在會計期間內已確定發生之收入及費用，無論實際有無現金收付，均應入帳，以確定其營利事業所得額。經查，甲公司以乙公司違約為由訴請損害賠償，經法院判決確定乙公司應給付甲公司違約金2,500萬餘元，國稅局核定系爭債權為收入，自屬有據。又有所得即應課稅，甲公司既已取得系爭債權，依權責發生制，即應入帳，始符合實質課稅原則，乃判決甲公司敗訴。
該局提醒，營利事業會計基礎採權責發生制者，應注意「已實現」及「已賺得」之債權，縱尚未收取，仍應列報收入併計營利事業所得額申報課稅，以免遭補稅處罰。
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更新日期：2014/07/11