列報國外呆帳損失別忘取具相關證明文件
由於經濟自由化，國際貿易往來已是企業常見的經營型態，不過企業經營外銷業務，難免發生海外客戶積欠貨款無法收回而產生呆帳損失，南區國稅局表示營利事業如果遇到此種情形，除具備催收等證明文件外，債務人登記營業地址之證明文件尚應經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實，以作為申報營利事業所得稅認列費用之依據。
該局最近查核一家成衣製造公司101年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司列報其他損失金額1千餘萬元，經查該筆損失係於100年間外銷成衣給中南美洲某一國家進口商，該進口商因經營不善倒閉，帳款無法收取，而本國廠商僅能提供出貨證明及無法送達之催收文件，由於未能提示我國駐該國代表所出具營業地址驗證屬實之證明，與稅法規定不符，遭到剔除並補徵營利事業所得稅2百餘萬元。
國稅局進一步說明，經營外銷業務之營利事業，如因國外廠商倒閉、逃匿，致債權之一部或全部不能收回，除取具無法送達之存證函外，依規定尚應取得債務人所在地主管機關核發債務人倒閉、逃匿前登記營業地址之證明文件，並經我國駐外使領館、商務代表或外貿機構驗證屬實，以作為認列呆帳損失之證明文件。
該局提醒各營利事業，列報呆帳損失要注意確實依營利事業所得稅查核準則第94條規定取具相關證明文件，以避免因不符合規定而遭剔除補稅，若不熟稔稅捐法令規定，可逕向當地稽徵機關洽詢，以免損及自身權益。
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更新日期：2014/05/08