他益信託訂約時已明確之孳息，受託人移轉孳息予受益人，委託人應就孳息申報綜合所得稅及贈與稅
（臺中訊）財政部中區國稅局表示，有關股票孳息他益之信託，如委託人簽訂信託契約時，已知悉被投資公司將分配盈餘；或委託人對被投資公司之盈餘分配具有控制權，於簽訂信託契約後，經由盈餘分配決議，將訂約時原應由委託人獲配之股利，藉信託形式，改由受益人取得，其實質與委任受託人領取孳息再贈與受益人之情形並無不同，依實質課稅原則，委託人應就該孳息（營利所得）申報綜合所得稅；嗣該部分孳息交付與受益人時，應依法申報贈與稅。
該局指出，轄內納稅義務人甲君為A公司大股東及董事，A公司於96年2月26日經董事會決議分配95年度盈餘，於同年4月15日召開股東會，甲君旋於同年4月30日與子乙君簽訂信託契約，約定以其持有之A公司股票80萬股信託與子乙君，信託期間1年，信託期間孳息之受益人為子女乙君等3人。嗣乙君受託信託財產專戶將Ａ公司配發之96年度現金股利及股票股利分別轉匯予子女3 人，金額合計3百餘萬元。因A公司分配之盈餘於訂約時已臻明確，尚非信託契約訂定後，受託人於信託期間管理受託股票產生之收益，雖甲君以信託形式贈與該部分孳息，實質與甲君委任乙君領取孳息再贈與子女之情形並無不同，按實質課稅原則，該部分孳息仍屬甲君所有，該局就上開孳息核課甲君綜合所得稅之營利所得，並就該孳息交付與子女時，按時價核課甲君贈與稅。
該局進一步指出，納稅義務人有股票孳息他益之信託，倘符合知悉或盈餘分配具有控制權等要件者，依稅捐稽徵法第12條之1規定之實質課稅原則，應核課綜合所得稅及贈與稅。該局呼籲納稅義務人，在未經檢舉或稽徵機關調查前，應儘速自動補報與補繳綜合所得稅及贈與稅。民眾如有任何疑問，歡迎利用免費服務電話 0800-000321或上中區國稅局網站www.ntbca.gov.tw 點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。
（提供單位：法務二科吳麗蓉，電話：04-23051111轉8224）