財政部臺北國稅局表示，為維護租稅公平、縮小貧富差距，個人證券交易所得課稅，自102年1月1日起實施，因已有不少民眾來電詢問關於證券交易所得之課稅範圍及方式，該局特別提出說明。
該局說明，依修正後所得稅法第4條之1之但書規定，個人於102年1月1日以後出售以下有價證券，屬於證券交易所得課稅範圍：
1.上市、上櫃或興櫃股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。
2.前述以外之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書。
至於第一上市(櫃)或登錄興櫃的外國公司股票，自依我國證券法令
辦理公開發行申報生效日起，亦屬境內之有價證券，出售是類證券
亦屬證券交易所得課稅之範疇。
該局進一步說明，公債、公司債、金融債券、可轉換公司債、共同信託基金、證券投資信託基金或期貨信託基金之受益憑證、指數股票型基金(ETF)、認購(售)權證、存託憑證(例如TDR)及證券化商品等、均非屬所得稅法第4條之1但書規定的證券交易所得課稅範圍。
該局指出，證券交易所得之核課，於102年至103年採「設算課稅」與「核實課稅」二擇一雙軌制，但有下列情形之一，只能核實計算所得課稅：
1.未上市未上櫃股票。
2.興櫃股票：當年度出售10萬股以上。
3.上市、上櫃股票：上市、上櫃前取得(IPO股票)於上市、上櫃以後出售，惟如出售屬101年12月31日以前IPO之股票，或屬承銷取得各該IPO公司股票數量在1萬股以下，則仍可採設算方式課稅。
4.非中華民國境內居住之個人。
至於104年起，則採「核實課稅」單軌制。針對：
1.未上市未上櫃股票。
2.興櫃股票：當年度出售10萬股以上。
3.上市、上櫃股票：上市上櫃前取得(IPO股票)於上市、上櫃以後出售，惟如出售屬101年12月31日以前IPO之股票，或屬承銷取得各該
IPO公司股票數量在1萬股以下，則不予計算所得課稅。
4.當年度出售興櫃、上市、上櫃股票金額10億元以上。
5.非中華民國境內居住之個人。
該局進一步說明，為落實新制，各地區國稅局將透過金融機構及其他管道蒐集課稅資料，乃提醒民眾注意相關法令規定，以維護自身權益，若有上述證券之交易所得申報疑義，歡迎多利用國稅局網站查詢。
(聯絡人：大安分局劉課長；電話23587979分機600)
