財政部臺北市國稅局表示，非屬固定資產之土地，其借款利息應以遞延費用列帳，於土地出售時，再轉作其收入之減項。
該局說明，按商業會計處理準則第17條及營利事業所得稅查核準則第97條第9款規定，「固定資產」係指為供營業上使用，非以出售為目的，且使用年限在一年以上之有形資產。營利事業購買非屬固定資產之土地，其借款利息應列為資本支出，經辦妥過戶手續後之借款利息，應以遞延費用列帳，於土地出售時，作為收入之減項。
該局指出，某公司購入土地後，同年完成過戶，雖聲稱購地目的為將來營業使用，持有1年以上，無出售意圖，惟該公司未將該土地列為固定資產，且自購入後一直保持素地面貌，客觀上亦未供營業使用，不符「固定資產」之構成要件，另因土地交易所得免徵所得稅，基於收入與成本費用配合原則，稽徵機關乃依查核準則第97條第9款規定，將其借款利息按平均借款利率設算轉列遞延費用，自利息支出項下減除，俟土地出售時再作為收入減項。該營利事業雖依序提起復查、訴願、行政訴訟，均遭駁回。
該局提醒納稅義務人，如有購買非屬固定資產之土地，其借款利息應依規定以遞延費用列帳，並於土地出售時，再轉作其收入之減項，以免不符規定遭稽徵機關調整補稅，徒增困擾。
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