財政部臺灣省南區國稅局表示，營利事業有應付費用逾2年尚未實際給付者，應先依所得稅法施行細則第82條第3項及營利事業所得稅查核準則第108條之1規定轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。
該局轄內某公司因財務困難，無力支付貸款利息費用，乃與債權銀行協議延期清償。由於該應付利息已超過2年未實際給付，該局乃依前揭規定轉列收入，該公司不服，循序提起行政救濟，日前經行政法院判決駁回。
該公司主張系爭利息只是暫緩支付，日後仍需償還，如無積極事實證明無需支付，則無將其轉列收入課稅之理，否則即有違實質課稅原則；依照財政部92年4月9日台財稅字第0920450052號函釋，重整公司因財務困難，重整裁定前之應付未付利息大多約定可延期繳納，故應俟公司逾重整計畫所定之利息給付期限，仍未給付時，方可轉列收入。該公司曾向法院聲請准予公司重整，其後雖在債權銀行諒解支持下撤回重整聲請，但其情況與重整公司相同，應可比照暫緩轉列收入。前揭規定旨在防杜營利事業利用長期應付未付款項，取巧規避納稅，其既無意圖規避稅負，即不需轉列收入，否則增加不必要的稅負，顯不合理。
行政法院認為公司組織之會計基礎，依稅法應採用權責發生制，以合理調整收入與成本費用，正確計算盈虧；應付費用或損失超過2年仍未給付，已非常態，任之存在，不能合理分配損益負擔，難符課稅正確之要求，予以調整，為執行課稅所必要。財政部前述暫緩轉列收入之函釋，係針對經法院為重整裁定之公司始可適用。原告公司既已撤回重整聲請，即無適用之餘地，乃駁回其訴。
南區國稅局補充說明，所得稅法施行細則第82條第3項及營利事業所得稅查核準則第108條之1並非處罰性規定，無需以有規避稅負之意圖為前提。應付費用既已申報費用，經過2年仍未給付，已非常態，乃暫時先予轉列收入，如日後確有實際給付，仍然可以列報營業外支出，對營利事業並無不利。
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