○○公司詢問：公司接受國外客戶委託在國內找廠商開發模具，供國內產製新品使用，營業稅如何開立？ 高雄市國稅局答覆： 營業人接受國外客戶訂單，約定由國外客戶負擔製造新產品之模具費，因接單廠商、模具使用區域不同，發票開立與營業稅負擔也有所不同： 1、課稅區廠商接單：○○公司支付價款給模具製造廠商，買受人為○○公司，應取具三聯式應稅進項統一發票；另就收取國外客戶價款開立二聯式應稅統一發票，申報銷售額。因模具係在國內使用，並未出口，雖然收取外匯收入，仍不能適用零稅率規定，而模具製造商製售模具，是屬另一銷售行為，兩者均應分別開立應稅統一發票，尚無代收代付之適用。惟嗣後若業已報運出口，符合營業稅法第7條第1款外銷貨物規定者，准按原申報銷售額適用零稅率，並得自該模具出口之日起5年內，申請退還或留抵其應納之營業稅額。 2、加工出口區之外銷事業及科學工業園區之園區事業接單：○○公司支付價款給模具製造廠商，因適用營業稅法第7條第4款機器設備，可取具零稅率進項統一發票，該訂單貨品所需之模具再銷售與國外客戶，模具雖未出口，但係經國外客戶同意無償留供製造所訂購產品之用，且不准流往區外使用，則區內廠商銷售模具取得之外匯收入，准憑交易相關證明文件（如模具買賣使用借貸契約書）及取得外匯收入之憑證影本，申請適用零稅率申報銷售額。 國稅局表示上述交易，模具雖然一樣沒有出口，但接單廠商及使用區域不同，發票的開立及營業稅的負擔、申報也有所差異。【＃196】 新聞提供單位：高雄加工出口區稽徵所 職稱：股長 姓名：呂素美 聯絡電話：841-4773轉5110
