（臺中訊）中區國稅局說，近來接獲某公司詢問，其將公司閒置廠房出租，所收取之保證金，應否開立統一發票問題。
該局表示，出租財產所收取之履約保證金，雙方雖約定合約期滿返還，因該筆履約保證金即具有押金性質，依規定出租財產所收取之押金，應按月計算銷售額，並開立統一發票，銷售額之計算公式為：銷售額=【押金×該年1月1日郵局之1年期定期存款利率÷12】÷（1＋徵收率）；若收取押金計息金額零星（如出租設備），為簡化開立發票及報繳手續，可申請改為按年計算押金利息，並於首月按全年之利息開立統一發票報繳營業稅。另依特種稅額計算之營業人出租財產所收取之押金，亦應按規定計算銷售額報繳營業稅。至於履約保證金本身，除用以抵銷欠繳之租金或其他因銷售貨物或勞務有關之債務外，應非屬銷售貨物或勞務之代價，尚無須開立統一發票。
該局特別呼籲，營業人因出租財產而有收取保證金者，應注意依上開規定辦理，以免遭受補稅並處罰。如有任何疑問，可撥0800-000321免費服務電話，該局將竭誠為您服務。
（提供單位：審查四科賴威沛，電話：04-23051111轉7513）
