財政部高雄市國稅局表示，常常有納稅人來電詢問，營利事業發生銷貨退回或銷貨折讓時，帳務上應如何處理？又如於次年度才發生之銷貨退回，於營利事業所得稅結算申報時，其銷貨退回應列在那一年度？ 國稅局答覆：營利事業發生銷貨退回時，應在退回年度帳簿記錄沖轉，並依統一發票使用辦法第20條規定取得憑證，或另取得其他確實證據能證明銷貨退回事實。如未取得有關憑證或證據者，則不能列報銷貨退回，其按銷貨認定之收入，稅務機關將依同業利潤標準核計其所得額。若是外銷貨物之退回，則應取得海關之退貨資料等有關證明文件，供稅務機關查明後核實認定。至於，營利事業於次年度才發生之銷貨退回，其銷貨退回所屬會計年度不同，應列為發生銷貨退回之次年度處理。有關營利事業發生銷貨折讓時，如果未在開立之統一發票上註明者，或者統一發票已開交買受人以後才發生的折讓，應依照統一發票使用辦法第20條規定取得有關憑證。 國稅局進一步說明：營業人銷售貨物或勞務，於開立統一發票後，發生銷貨退回或銷貨折讓時，依照統一發票使用辦法第20條之處理規定，以買受人是否為營業人分述如下： 一、買受人為營業人者，應依下列規定辦理： （一）開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯及扣抵聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。但原統一發票載有買受人之名稱及統一編號者，得以買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單代之。 （二）開立統一發票之銷售額已申報者，應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單。但以原統一發票載有買受人之名稱、統一編號者為限。 二、買受人為非營業人者，則應依下列規定辦理： （一）開立統一發票之銷售額尚未申報者，應收回原開立統一發票收執聯，黏貼於原統一發票存根聯上，並註明「作廢」字樣。 （二）開立統一發票之銷售額已申報者，除應取得買受人出具之銷貨退回、進貨退出或折讓證明單外，並應收回原開立統一發票收執聯。如收執聯無法收回，得以收執聯影本替代。但雙方訂有買賣合約，且原開立統一發票載有買受人名稱及地址者，可免收回原開立統一發票收執聯。 【＃252】 新聞稿提供單位：苓雅稽徵所 職稱：股長 姓名：林明建 聯絡電話：（07）3302058-6240
