財政部臺北市國稅局表示，依所得稅法第83條第1項規定，稽徵機關進行調查或復查時，納稅義務人應提示有關各種證明所得額之帳簿、文據；其未提示者，稽徵機關得依查得之資料或同業利潤標準核定其所得額。另同法施行細則第81條所稱之帳簿文據，其關係所得額之一部或關係課稅年度中某一期間之所得額，而納稅義務人未能提示者，稽徵機關得就該部分依查得資料或同業利潤標準核定其所得額。又營利事業所得稅查核準則第24條第5項明定，在同一年度承包兩個以上工程者，其工程成本應分別計算，如混淆不清，無法查帳核定其所得額時，得依所得稅法施行細則第81條之規定辦理。行政法院判例所謂未提示，兼指帳簿文據全部未提示，或雖提示而有不完全，不健全或不相符者均有其適用。
該局查核某公司94年度營利事業所得稅結算申報案，該公司係經營模板工程業，本期承包多項工程，列報工程成本1億2450萬元，惟營業收入及成本並未依各工程別計算入帳，亦無法提示估價單，部分工程甚至無法提示工程合約。該公司雖事後編製各項工程成本分析表，經函證各工程業主資料得知，公司帳載資料與業主資料不相吻合，另核對公司各期請款紀錄並加以分析，各期毛利率、工資率、每一員工全年平均薪資所得等，發現公司所編製之各項工程成本分析表與事實有所出入，乃要求公司提示工程驗收單及記載工程每日有關進料、領料、退料、工時及工作紀錄之施工日報表供核，該公司均無法提示，與前揭法令規定不符，逕按同業利潤標準核定其營業成本1億6百萬元，補稅462萬餘元。
該局呼籲公司當年度如承包2個以上工程者，其工程成本務必確實分別計算，以維自身權益。
（聯絡人：稽核科黃審核員；電話23113711分機1603）
