96年度所得稅申報季即將到來了！南區國稅局除提醒營利事業務必如期辦理申報外，該局特別整理出以往營利事業報稅時常見的錯誤供大家參考，以免重蹈覆轍：
一、 逾期申報：
營利事業逾期辦理申報，除需加徵滯（怠）報金外，亦不能適用擴大書審及會計師簽證申報案件之便捷及優惠規定。
二、應由境外子公司負擔之員工薪資、旅費等漏未調減：
隨著產業外移，臺灣母公司紛紛於境外設立子公司，母公司所派遣長期於境外子公司服務之員工薪資、旅費等應由境外子公司負擔，卻仍申報為母公司之費用。
三、備抵呆帳超限：
申報呆帳損失時，直接以年底應收帳款及應收票據餘額之1﹪所計算出備抵呆帳限額列報，未減除期初備抵呆帳金額，致產生備抵呆帳超限。
四、國外投資損失準備申報錯誤：
國外投資損失準備之限額應以當年度實際?出金額為計算基礎，部分營利事業誤以主管機關核准投資金額計算限額。
五、未於申報時提出租稅優惠之申請：
營利事業適用租稅優惠（如自動化投抵、研發投抵、5年免稅等）者，應於申報時提出申請，需檢附相關文件及填報租稅減免部分申報書，部分營利事業未於申報時提出申請，致影響適用租稅優惠措施。
六、自動化投資抵減年度申報錯誤：
自動化投資抵減年度係以自動化設備之交貨年度為準，卻誤申報為主管機關核准抵減年度。
七、儀器設備重複適用自動化投抵及研發投抵
儀器設備應以其使用單位及用途來決定其適用投抵方式，專供研發單位研究用之儀器設備，即應適用研發投抵方式，且適用研發投抵的儀器設備，不得重複申請適用自動化設備投抵。
八、股東可扣抵稅額（ICA）期初餘額申報錯誤：
ICA期初餘額與上年度期末餘額不合，致產生超額分配可扣抵稅額。
九、未分配盈餘申報書之稅後純益申報錯誤：
未分配盈餘申報之稅後純益填報，如當年度財務報表非經會計師查核簽證者，應填列1～2欄「當年度依商業會計法規定處理之稅後純益」，如為經會計師查核簽證者，應填列1～1欄「會計師查核簽證當年度財務報表所載之稅後純益」，並應附具會計師當年度財務簽證報告書。
十、擴大書審案件申報錯誤情形：
（一） 行業代號填報錯誤
營利事業未依據實際經營業務填報行業代號，致發生申報錯誤，96年度仍應以財政部96年8月1日修正前之稅務行業標準分類之代號申報。
（二） 自行依法調整後全年所得額在起徵點以下誤申報為零元
營利事業帳載結算之全年所得額為虧損，適用擴大書審自行依法調整後全年所得額在起徵點（5萬元）以下，卻誤申報為0元，致無法適用擴大書審要點之規定。
國稅局表示，營利事業申報後若發現錯誤，可以辦理更正申報，採用網路申報者，只要在6月2日前重新上傳即可。
如有疑問請洽：
審查一科吳科長，聯絡電話： 06-2298012 彙總編號：97041109
