納稅義務人死亡，在分割財產前，各繼承人對遺產全部為公同共有，公同共有財產如未設管理人時，以全體公同共有人為納稅義務人。

高雄縣政府地方稅務局表示：納稅義務人死亡遺有遺產且繼承人有數人時，在分割財產前，各繼承人對遺產全部為公同共有關係，依稅捐稽徵法第12條規定：「共有財產，由管理人負納稅義務；未設管理人者，共有人各按其應有部分負納稅義務，其為公同共有時，以全體公同共有人為納稅義務人。」是以，上開公同共有財產如未設管理人，應以全體公同共有人為納稅義務人，依同法第19條第3項規定，有關之稅單只要對公同共有中之一人為送達，其效力及於全體。 故稅單若經稽徵機關依法送達繼承人之一人已算合法送達，只要逾滯納期滿仍未繳納者，稽徵機關應依同法第39條第1項規定移送行政執行處強制執行。