營利事業的會計基礎應採用權責發生制，而非收付實現制，也就是說，各種會計事項在權責發生時即需以應收或應付科目入帳，而不是等到實際有收支款項時才入帳；不過，值得注意的是，稅法對營利事業帳載應付費用或損失，逾2年仍未給付者，必需轉列其他收入。
南區國稅局表示，所得稅法施行細則第82條及營利事業所得稅查核準則第108條之1均有規定，營利事業帳載應付未付之費用或損失，逾二年而尚未給付者，應轉列「其他收入」科目，俟實際給付時再以營業外支出列帳。
南部某家電子產品製造公司95年度營利事業所得稅結算申報，因所列報年底應付費用逐年遞增，引起國稅局的注意，進一步要求該公司提供應付費用明細逐筆查核發現，其95年底的應付費用包含93年間應付給其日本母公司的技術服務費400餘萬元，該公司雖說明係日本母公司體諒其正在擴廠階段，資金較為短缺，特別容許該公司暫緩支付該筆技術服務費，不過，因該筆技術服務費400餘萬元確實已逾2年而仍尚未給付，所以，國稅局除依規定將之轉列為95年度其他收入，予以補稅100餘萬元外，並提醒該公司日後實際支付上述技術服務費時，可以列報為營業外支出。
國稅局最後再度籲請營利事業要注意稅法相關規定，以免申報錯誤，造成補稅情形。
如有疑問請洽：
審查一科吳科長，聯絡電話：06-2298012 彙總編號：97061107
