各家企業常因各項不同考量而將資金轉投資其他事業，有的是為充分運用資金以創造企業最大利潤，有的則是為多角化經營，也有的是為掌控被投資事業的經營權等等，值得注意的是，不論營利事業的轉投資目的究竟為何，也不管其擁有被投資事業的持股比若干，營利事業的轉投資損益，在稅務處理上一律以已實現者為列報原則，而不是以被投資事業經營結果所呈現的盈虧金額為認定標準。
南區國稅局表示，依照營利事業所得稅查核準則第30條及第99條的規定，營利事業投資於其他公司，其投資收益，應以經被投資公司股東大會同意或決議之分配數為準，反之，如果被投資公司當年度經股東大會決議不分配盈餘時，得免列投資收益；至於投資損失應以實現者為限，如被投資之事業發生虧損，而原出資額並未折減者，不予認定，換句話說，營利事業必須因其被投資事業確為彌補虧損而辦理減資或清算，導致原出資額發生折減時，才能認列投資損失 。
該局日前查核甲公司95年度營利事業所得稅結算申報案件，該公司列報投資損失400餘萬元，甲公司說明係因其100%持股轉投資之乙公司經營不善發生虧損而產生之投資損失，不過，經該局進一步查核發現，乙公司雖發生虧損，但乙公司並未因彌補虧損而辦理減資，因此，甲公司之原出資額於該年度並未折減，亦即該筆投資損失並未實現，國稅局不予認定，該公司因此需補稅100餘萬元。
國稅局進一步指出，投資損益金額的計算，投資收益係以被投資公司股東大會決議之分配數為準，至於投資損失屬被投資公司虧損而減資者，係實際投資成本乘以減資比例之金額，屬被投資事業清算者，則為實際投資成本減除清算後實際分配金額之餘額。
該局最後提醒，營利事業如經查明確有不當藉被投資事業增資、減資或清算等方式列報投資損失，以規避或減少在中華民國境內之納稅義務情形者，國稅局會就個案情形，依實質課稅原則核認其投資損失。
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