本局表示：為維護租稅公平，防杜納稅義務人取巧或虛偽安排，不當為自己規避或減少納稅義務，相對應之個人綜合所得淨額即應申報課稅之所得額相對減少，即符合所得稅法第110條所謂之漏報或短報情形，將按所漏稅額處以罰鍰。 本局舉例說明，轄內○君以不實之○○協會等收據列報85年度綜合所得稅捐贈扣除額新臺幣（下同）38萬餘元，本局依所得稅法第110條規定按所漏稅額處1倍罰鍰，○君不服，申經復查及訴願均遭駁回，提起行政訴訟，經再審判決意旨略謂，按「個人之綜合所得稅，就個人綜合所得總額，減除免稅額及扣除額後之綜合所得淨額計徵之。」「納稅義務人已依本法規定辦理結算申報，但對依本法規定應申報課稅之所得額有漏報或短報情事者，處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。」為所得稅法第13條及第110條第1項所明定。本件○君有以不實之○○協會等收據列報85年度綜合所得稅捐贈扣除額38萬餘元，為原審判決調查證據結果所認定之事實，其無上開捐贈事實，竟為不實申報，則其相對應綜合所得淨額即應申報課稅之所得額相對減少，實質上與漏報或短報課稅所得額同樣發生漏稅之影響稅收結果，依實質課稅原則，符合所得稅法第110條第1項所謂漏報或短報情形；且○君既無上開捐贈事實，於所得稅結算申報時，未守法誠實申報，竟列報該項捐贈，縱非故意，仍難謂無過失，自應依所得稅法第110條第1項規定處罰。 本局呼籲：所得稅法第17條第1 項第2 款第2 目之1 規定之意旨，係鑑於個人對教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈，或對國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，係為助益於社會及政府機關之行為，具有增進公共利益之內涵，故所得稅法乃特別規定，給予免除租稅之優惠措施。惟納稅義務人無捐贈事實，取得不實收據，虛報捐贈扣除，不但於公共利益無所增進，更破壞租稅公平及社會正義，除剔除補稅外，自應依所得稅法第110條規定處罰，請納稅義務人注意。
