財政部臺北市國稅局表示，營業人已如期完成交貨，事後無法收取貨款，因並未發生退貨，不得申報銷貨退回以扣抵銷項稅額。
該局查核甲營業人承攬電信工程，部分貨物向乙營業人購買，雙方訂有買賣合約書，乙依約交貨，甲亦支付部分貨款，嗣後因發生商業糾紛，甲未付尾款，並自行開立銷貨退回或折讓證明單交付乙，惟未將貨物退還，乙即申報銷貨退回並扣抵銷項稅額。該局以乙虛報銷貨退回，逕而補徵營業稅額及處3倍罰鍰，乙不服遂申請復查，遭駁回確定。
該局說明，本案甲、乙雙方從未有解除契約的合意，甲亦未將貨物返還於乙，自不構成「銷貨退回」，甲乙間買賣交易既已合法完成，縱甲自行開立銷貨退回或折讓證明單交付乙，乙亦不能持之申報扣抵銷項稅額，違章事證甚明，故復查決定予以維持；至於乙未能收到部分貨款，依稅法規定，應收帳款、應收票據及各項欠款債權，如有逾期2年，經催收後未經收取本金或利息者，可依營利事業所得稅查核準則第94條規定，取具相關催收證明列報呆帳損失，不可在無實際銷貨退回或折讓之情況下，以虛報銷貨退回方式扣減當期銷項稅額，造成營業稅短繳之漏稅情事，畢竟貨款未收取乃屬兩造債權債務問題，在未收取前其應收債權仍然存在，可循司法途徑請求清償；而已發生之銷貨退回，其債權已經消滅，賣方即不能再向買方請求給付貨款，兩者不可混同。
該局呼籲，營業人應注意稅務規定，以免觸法而遭稅捐單位違章處罰。
（聯絡人：法務一科郭審核員；電話23113711分機1854）
