財政部臺北市國稅局表示，非我國境內居住之個人，及在我國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業，其獲配股利總額或盈餘總額所含之稅額，不適用同法第3條之1自結算申報應納稅額中扣抵規定。但獲配股利總額或盈餘總額所含稅額，其屬同法第66條之9規定，加徵10%營利事業所得稅部分之稅額，得抵繳該股利淨額或盈餘淨額之應扣繳稅額。
該局說明，該未分配盈餘加徵10﹪營利事業所得稅抵繳稅額之計算，應以獲配股利淨額或盈餘淨額之10%為準，按分配日已加徵10%營利事業所得稅之盈餘，占累積未分配盈餘之比例計算。所稱「股利或盈餘分配日已加徵10%營利事業所得稅之累積未分配盈餘」，係指除當年度之盈餘未加徵10%營利事業所得稅之盈餘外，其餘皆視為已加徵之盈餘；如營利事業分配之股利或盈餘，全數來自當年度尚未加徵10%營利事業所得稅之未分配盈餘者，自無可抵繳之稅額。
該局查核A公司扣繳申報資料，其負責人為甲君（亦扣繳義務人），A公司95年度分配94年度之盈餘予總機構在中華民國境外營利事業股東計5,937餘萬元，甲君於申報95年度扣繳暨免扣繳憑單時，填報該筆給付總額、扣繳稅額546餘萬元、股利或盈餘抵繳稅額195餘萬元。惟查A公司所分配之94年度盈餘非屬已加徵10%營利事業所得稅之累積盈餘，依前揭規定應無可抵繳之稅額，然申報之營利所得扣繳憑單卻載有抵扣應扣繳稅額之抵繳稅額195餘萬元，甲君涉有短漏扣繳稅款之情事，除責令限期補繳稅款及更正扣繳憑單並移送裁罰。
該局提醒，營利事業如有境外股東時，應於盈餘分配時注意有無誤用抵繳情事，如發現有抵繳錯誤時，應在未經檢舉及未經稽徵機關進行調查前，自動補扣繳誤抵的稅款，以免經稽徵機關查核後，補徵短扣繳稅款，並依規定裁罰。
（聯絡人：資料科陳股長；電話23113711分機2103）
