財政部臺灣省南區國稅局表示，轄區有一位林姓納稅義務人67年間與甲君共同出資購買嘉義縣內農業用土地，因未具自耕農身分，無法辦理產權過戶，將土地登記於具備自耕農身分甲君，91年度甲君將前揭土地出售與乙君，並將其中出售價款一千萬元支付予林君，林君當年度綜合所得稅結算申報，漏未申報此筆收入，經該局依法核定補徵稅額，並依所得稅法第110條第1項規定處罰。林君主張因囿於當時法令限制，非具有自耕農身分者不得擁有農地，乃將土地登記於具備自耕農身分甲君，土地實際上係其與甲君等2人共有，依所得稅法第4條第1項第16款規定出售土地應免納所得稅為由，資為爭議。案經復查、訴願均遭駁回，提起行政訴訟，經高雄高等行政法院判決林君敗訴。
高雄高等行政法院指出，按「不動產物權，依法律行為而取得、設定、喪失及變更者，非經登記，不生效力。」為民法第758條所明定，本件林君為解決本身不具自耕能力而無法辦理所有權登記之問題，乃直接登記於具備自耕農身分之甲君名下，其係為規避行為時土地法第30條私有農地所有權移轉，承受人以能自耕者為限之規定，縱渠等內部關係與委任契約類同，然依民法第758條規定，林君仍非土地所有權人，其僅取得土地權利移轉之請求權而已，土地所有權乃屬甲君所有，嗣後甲君將土地出售與乙君，揆諸法律規定及說明，得依據所得稅法第4條第1項第16款免納所得稅，僅限於土地登記簿上之所有權人甲君，該局依法核課林君其他所得，並無不合，乃判決林君敗訴。
該局呼籲，民眾若有前揭類此案例，土地出售時以其收入額減除成本及必要費用後倘有餘額，應列入當年度綜合所得稅辦理結算申報，以免國稅局查獲，除補徵稅額，並依所得稅法第110條規定處罰。
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