營利事業向國外進貨或銷貨，如必須以外幣支付或收取貨款時，常會因外幣與新臺幣間的匯率變動，而產生兌換損失或兌換利益，不過，營利事業列報兌換損益，卻必須以已實際發生者為限。
南區國稅局表示，依據營利事業所得稅查核準則第29條及第98條的規定，兌換損益應以實際發生者才能列報為當年度損益，如果只是因匯率變動而產生的帳面差額，則不得列報為當年度損益。另外，向國外進貨或銷貨時，入帳匯率與結匯匯率不同所產生的損益，應列報為當年度兌換損益，不再調整進貨成本或外銷收入金額。
換句話說，營利事業向國外進、銷貨，應於交易成立日，以雙方成交的外幣金額依當日匯率換算為新臺幣金額記帳，後來實際收、付外幣時，結匯日的匯率可能已變動，此時，因帳款入帳匯率與實際收、付款時結匯匯率不同，即已實際發生兌換損益，如產生兌換虧損可列報為損失，反之，如有兌換利益，應列報為收入。
該局最近查核某家進出口貿易公司95年度營利事業所得稅結算申報案，該公司於94年8月間向國外廠商進貨，以美元計價，這筆貨款在94年底仍然還未支付，不過因匯率已有變動，該公司就依照財務會計的規定按年底市場匯率計算出兌換虧損4百餘萬元入帳，因尚未支付貨款，該公司在94年度所得稅結算申報時，自行帳外調減這筆兌換虧損，嗣後，該筆國外進貨款於95年1月間支付，該公司認為貨款已實際支付，兌換虧損已跟著實現，所以將這筆94年度未實現之兌換虧損4百餘萬元列報為95年度的兌換損失，經國稅局查核發現該筆國外進貨款項雖確實於95年1月間支付，但是以95年1月結匯日之匯率與94年間進貨時之匯率計算結果，只有兌換虧損1百餘萬元，所以該公司遭剔除兌換損失3百餘萬元並予以補稅。
國稅局特別提醒營利事業，應收帳款及應付帳款因市場匯率調整而產生之帳面差額，因尚未實現，免列為當年度之收益，也不得列報損失，應於實際收、付款時，再以入帳匯率與結匯匯率變動所產生之損益，列為當年度兌換損益。
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