財政部臺北市國稅局表示，公司進行國外投資，應於實行國外投資年度營利事業所得稅結算申報時，檢附主管機關核准或備查文件及實行投資之證明文件，申報提撥損失準備。
該局說明，公司依促進產業升級條例第12條及營利事業所得稅查核準則第99條第4款規定，進行國外投資並經核准者，得於投資款匯出年度，按國外投資總額20%範圍內，提列國外投資損失準備。依前揭條例施行細則第25條第1項規定，申請適用該條例第12條所定提撥國外投資損失準備之公司，於進行國外投資時，應向經濟部投資審議委員會申請核准或備查，並於實行國外投資年度營利事業所得稅結算申報時，檢附該核准或備查文件及實行投資之證明文件，向公司所在地之稅捐稽徵機關申報提撥損失準備。
該局查核某公司94年度營利事業所得稅結算申報案，列報投資損失1億4千餘萬元，經查係提撥國外投資損失準備，其中投資金額5億5千餘萬元之國外投資損失準備1億1千餘萬元(投資金額5億5千餘萬元x 20%=1億1千餘萬元)，係91年度經經濟部投資審議委員會核准之投資案並於同年度匯出投資款，依前揭條例施行細則第25條第1項規定，公司應於實行國外投資年度(91年度)營利事業所得稅結算申報時，檢附該核准或備查文件及實行投資之證明文件，申報提撥損失準備。據此，該項國外投資損失準備金額不予核認，核定應補稅額為2千7百餘萬元。
該局提醒，進行國外投資之營利事業，提撥國外投資損失準備時，請確實依前揭規定辦理，以維自身權益。
（聯絡人：審查一科黃股長；電話：23113711分機1308）
