南區國稅局表示：營業人向地主承租土地興建賣場供營業使用，所有權歸地主所有，用以抵付租金，即屬營業稅法所稱「銷售貨物」，依財政部函釋規定，營業人應以建物營建總成本，按租賃期間平均計算各年度收入，但當年度租賃時間未滿一年者，應按月比例計算當年度收入，並於租賃期間之每年12月31日前及租賃期滿時，開立統一發票報繳營業稅。營業人未依規定開立發票，最高可按所漏稅額處10倍罰鍰。
甲公司向地主承租土地，除支付土地租金外，並約定由甲公司自行出資興建房屋作為賣場，於建造完成後，由地主取得房屋所有權，以抵付租金。甲公司沒有按工程造價開立統一發票給地主，也沒有申報銷售額及繳納營業稅，被國稅局查獲，除了補徵營業稅外，並處5倍罰鍰。甲公司不服，主張該房屋雖以地主名義設立稅籍，但實際上是供甲公司賣場使用，房屋稅也是由甲公司負擔，實際上屬於甲公司所有，地主並沒有取得房屋所有權的意思等理由，提起行政救濟，但遭行政法院判決敗訴。
行政法院判決理由指出，甲公司興建房屋之初，即有意以該房屋所有權移轉給地主，作為承租使用土地的部分對價；換句話說，在稅法的概念上，該房屋是甲公司產製供銷售的貨物。至於甲公司是否為以營建工程為業，興建及銷售房屋是否為其登記的營業項目，則在所不問；又依雙方租賃契約書約定，房屋興建完成後，由地主辦理保存登記取得所有權，再由地主將該房屋交付甲公司營業使用，則甲公司將該房屋所有權移轉給地主時，已符合營業稅法第3條第1項規定的「銷售貨物」，甲公司既未按工程造價開立統一發票給地主並報繳營業稅，國稅局依法補稅處罰，並沒有錯誤，因此判決甲公司敗訴。
國稅局提醒營業人，向地主承租土地興建房屋供營業使用，所有權歸地主所有，就屬於營業稅的課稅範圍，應主動以建物營建總成本，按租賃期間平均計算各年度收入，並於租賃期間之每年12月31日前及租賃期滿時，開立統一發票報繳營業稅，以免被查獲後遭受處罰。
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