近日外界對我國租稅負擔率議題特別關切，財政部就相關問題提出說明： 一、我國租稅負擔率 (一)我國近20年國民租稅負擔率（圖1），約在11％至19％之間起伏，92年11.7％為歷史性低點，其後景氣因素使稅收穩定成長，97年租稅負擔率上升至13.9%，所得稅係落後申報，致99年所得稅稅收仍反映98年不景氣之情形降至11.9％。100年隨著我國景氣逐漸復甦，加以該部採行之各項租稅措施產生投資、消費增加等誘發效果，預估100年租稅負擔率可達12.2％，顯示我國稅收逐漸回穩。 (二)租稅負擔率係反映一國賦稅狀況，惟租稅負擔率高低不代表政府財政良窳及國際競爭力高低。比較我國與世界主要國家國民所得與租稅負擔（表1），由於99年我國國民所得尚未達2萬美元，與美國、德國、法國、日本及新加坡等其國民所得均已超過4萬美元之情況有別，以我國之國民所得水準，我國租稅負擔率尚在合理範圍。因此，租稅負擔率之重要性不在於高低，而在於是否合理並能切合國家整體建設及經濟發展需要。 (三)政府財政收入來源主要有稅、費、捐、債4項，稅每年約1.6兆元，費(8項社會保險費用，由被保險人及雇主負擔部分)每年約1兆元，捐(菸品健康捐、公益彩券社會福利捐)每年約6百億元，並適時視需要舉債支應。政府過去3年來，政府為穩定物價、鼓勵投資、誘發消費及發揮所得移轉，雖減稅10餘項，每年減稅金額，97年約145億元、98年約495億元及99年約110億元，僅占當年度稅收之0.85%、3.34%及0.70%。惟其可帶動經濟成長，使企業競爭力提高，民眾購買力增加，100年1月至9月全國內地稅收已較去年同期增加1,153億餘元。 二、綜合所得稅納稅結構 (一)我國綜合所得稅係採累進稅率，對高所得者課徵較重稅負，已具有改善所得分配功能。以97年度綜合所得稅547萬戶納稅單位為例，其中194萬戶不必繳稅，224萬戶平均繳稅1萬元，所得淨額在409萬元以上約4萬戶，平均每戶繳稅368萬元，顯示綜合所得稅主要仍由高所得者負擔（圖2）。 (二)依財政部財稅資料中心97年度綜合所得稅申報核定統計資料，在綜合所得總額47,689億元中，薪資所得總額為33,869億元，應納稅額為1,609億元，有效稅率為4.75%（表2）；股利所得總額為6,952億元，應納稅額為1,166億元，有效稅率為16.77%（表3），顯示薪資所得之有效稅率較股利所得有效稅率低，亦顯示高所得稅負較高之實況。 三、不動產相關稅負 (一)不動產持有 99年度全國公告地價占一般正常交易價格僅21.96%，地價稅稅收630億元，房屋稅稅收582億元，分別占地價總額及房屋現值總額1.07% 及1.57%，推估該二稅目稅收占市價百分比約為0.23%及0.31%（表4），與各國不動產稅（持有）有效稅率（表5）相較，尚在合理範圍。 (二)不動產移轉 99年度全國課徵之土地增值稅稅收733億元，稅收占土地漲價總額百分比為21.9%，稅收占市價百分比為17.3%（表6），較現行個人綜合所得稅平均稅率13.63%高，且不動產移轉除課徵土地增值稅外，尚有契稅、所得稅、印花稅、特種貨物及勞務稅等稅負。整體而言，土地移轉稅負並未偏低。 財政部表示，該部近年來除採行(一)強化非自用高價住宅及預售屋移轉相關租稅之查核；(二)取消路外停車場適用特別稅率課徵地價稅；(三)取消空地稅暫停徵措施外，亦致力於稅制稅政之改革創新。 在稅制方面：(一)取消軍教薪資免稅，維護租稅公平；(二)實施特種貨物及勞務稅，健全房屋市場，確保居住正義，且符合量能課稅原則；(三)營利事業所得稅稅率從25%降至17%，促進經濟發展，提升企業競爭力及獲利力；(四)綜合所得稅稅率調降及扣除額提高，增加民眾可支配所得，減輕中低所得者及薪資所得者租稅負擔；(五)遺產及贈與稅稅率從50%降至10%，誘發投資、消費等經濟活動；(六)米酒改按料理酒課稅，料理米酒每瓶售價從180元降為25元，減輕米酒稅負，保障消費安全。 在稅政創新方面：推出稅額試算服務及綜合所得稅扣除額查詢服務等稅政ｅ化及簡化措施，提供民眾便利、快速、貼心之創新服務，降低納稅依從成本、增進徵納雙方和諧。 新聞稿聯絡人：謝科長慧美 聯絡電話：2322-8122
