財政部表示，營利事業持有之金融商品，依第34號財務會計準則公報「金融商品之會計處理準則」規定，經歸類為流動資產項下「公平價值變動列入損益之金融資產-流動」科目之有價證券，依所得稅法規定認列之跌價損失及回升利益，係證券交易損益性質，應依所得稅法第4條之1及所得基本稅額條例第7條規定辦理。其於94年度或以前年度認列之跌價損失，於95年度或以後年度產生回升利益，屬原認列跌價損失限額內之回升利益，免列為計算營利事業基本所得額之加計項目。 財政部進一步說明，所得基本稅額條例於95年1月1日開始施行，依據該條例第7條第1項第1款規定，依所得稅法第4條之1停徵之證券交易所得，應計入營利事業之基本所得額；同條第2項規定，依前項第1款規定加計之所得額，於本條例施行後發生並經稽徵機關核定之證券交易損失，得自發生年度之次年度起5年內，從當年度證券交易所得中扣除。鑑於營利事業於所得基本稅額條例施行前認列之短期投資跌價損失，並未列為計算營利事業基本所得額之減除項目，基於衡平課稅原則，其於95年度或以後年度產生之回升利益，屬原認列短期投資跌價損失限額內部分，應免列為計算營利事業基本所得額之加計項目。 舉例說明如下，甲公司94年中購進A上市公司股票，經歸類為流動資產項下「公平價值變動列入損益之金融資產-流動」科目之有價證券，該股票取得成本10,000元，94年、95年及96年期末市價分別為8,000元、7,000元及11,000元。該股票94年度依所得稅法第48條準用第44條規定，按成本與時價孰低之估價規定認列之跌價損失為2,000元（＝8,000元－10,000元）；95年度依前開估價規定認列之跌價損失1,000元(＝7,000元－8,000元)，依所得基本稅額條例規定得於96年度起5年內，自該公司計算基本所得額之加計項目－證券交易所得中減除；96年度因A公司股票之時價回升至成本以上而產生回升利益3,000元（＝10,000元－7,000元），其中屬95年度跌價損失所產生之回升利益1,000元應計入甲公司之基本所得額；屬所得基本稅額條例施行前之94年度跌價損失所產生之回升利益2,000元，則免列為計算甲公司基本所得額之加計項目。（釋例詳附表）
