營利事業列報之交際費，應依規定取有憑證，且須與業務有關，始得認定，但其全年支付總額不得超過規定限額。該局說明，依營利事業所得稅查核準則第80條規定，營利事業因招攬業務而招待客戶的支出，如已依規定取具憑證，且能證明與業務有關，為業務上所直接支付者，得以交際費認列，但不得因交際費已超過規定限額而改列為其他費用。
該局查核以銷售科技產品為業之A公司97年度營利事業所得稅結算申報案，發現該公司列報其他費用科目之金額高達新臺幣200萬餘元，經查調相關帳簿憑證，大多數係招攬業務而招待客戶參加國內、外有關產品介紹說明會之費用，該公司因列報之交際費已超過所得稅法規定之限額，而將該項支出轉列報於其他費用科目，經該局依費用性質轉正交際費，因申報之交際費已超過規定限額，爰予剔除，並核定補徵營利事業所得稅50萬餘元。
南區國稅局表示，因業務需要而招待客戶的支出，不得因交際費超限而改列為其他費用，否則仍將遭剔除補稅。
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彙總編號：99041102
